INTERNAL CONTROL LÀ GÌ

  -  

Hệ thống kiểm soát và điều hành nội bộ có ý nghĩa đặc biệt đặc biệt đối với mỗi doanh nghiệp. Vậy kiểm soát điều hành nội bộ là gì? khối hệ thống này chuyển động thế nào để giúp các doanh nghiệp. Trong bài xích hôm nay, chúng ta sẽ search hiểu.

Bạn đang xem: Internal control là gì

I. Hệ thống kiểm soát nội cỗ (Internal control systems)

Kiểm rà nội bộ (KSNB) là các bước được thiết kế, thực hiện và duy trì bởi ban cai quản trị (BQT) công ty (those charged with governance) nhằm mục đích tạo ra sự bảo đảm an toàn hợp lí (reasonable assurance) về tài năng đạt được kim chỉ nam của đơn vị chức năng trong việc bảo vệ độ tin cẩn của BCTC, bảo đảm tính công dụng và tài chính của hoạt động và tuân hành theo công cụ và điều khoản hiện hành.

KSNB vào doanh nghiệp bao hàm 5 thành phần sau:

1. Môi trường kiểm soát điều hành (The control environment)

Môi trường kiểm soát bao hàm các công dụng quản trị tương quan đến KSNB và hầu như nhận thức, thái độ và buổi giao lưu của BQT công ty về tầm đặc trưng của KSNB trong đơn vị.

Môi trường kiểm soát và điều hành sẽ ảnh hưởng đến sự quản lý và vận hành và tính có lợi của KSNB. Trường hợp môi trường kiểm soát mạnh, nó ko những bảo vệ tính bổ ích của hệ thống KSNB tổng thể và toàn diện mà còn có thể yếu tố lành mạnh và tích cực khi review rủi ro nếu bao gồm sai sót trọng yếu. Trường hợp môi trường điều hành và kiểm soát yếu kém rất có thể làm giảm hiệu quả của hoạt động kiểm soát.

Các nguyên tố trong môi trường thiên nhiên kiểm soát:

Yếu tố

Nội dung

Truyền đạt và hiệu lực hóa tính bản lĩnh và những giá trị đạo đức (Communication & enforcement of integrity and ethical values)

Bao gồm các yếu tố quan liêu trọng ảnh hưởng tới hiệu lực của vấn đề thiết kế, quản lý và giám sát và đo lường các hoạt động kiểm soát

Cam kết về năng lượng (Commitment to lớn competence)

Sự thân mật của BQT về tiêu chuẩn năng lực so với các công việc cụ thể, và hầu hết kiến thức, kĩ năng cần có đối với các mức năng lực đó

Sự gia nhập của BQT (Participation by those charged with governance)

Bao tất cả sự tự do của BQT, kinh nghiệm tay nghề và tầm ảnh hưởng của BQT, nút độ tham gia của BQT đối với các vận động và sự phù hợp trong hành động của BQT với kiểm toán nội cỗ và kiểm toán độc lập

Triết lý và phong thái điều hành của BQL (Management’s philosophy và operating style)

Bao có cách tiếp cận đối với việc quản lý và đồng ý rủi ro ghê doanh, cách nhìn và hành động so với việc lập và trình diễn BCTC với thái độ đối với các thành phần trong doanh nghiệp

Cơ cấu tổ chức (Organisational structure)

Cách các chuyển động doanh nghiệp được đồ mưu hoạch, tiến hành và kiểm soát điều hành để đạt được kim chỉ nam đã để ra.

Phân công quyền lợi và nghĩa vụ và trọng trách (Assignment of authority và responsibility)

Cách phân công quyền hạn và trách nhiệm trong hoạt động vui chơi của doanh nghiệp với trình tự report giữa những cấp

Các cơ chế về nhân sự (Human resource policies and practices)

Bao gồm việc tuyển dụng, định hướng, đào tạo, tiến công giá, bốn vấn, sự thăng tiến cùng khắc phục hậu quả

2. Quy trình đánh giá rủi ro của công ty (The entity’s risk assessment process)

Quy trình reviews rủi ro bao hàm 4 bước sau:

Kiểm toán viên (KTV) cần tò mò liệu doanh nghiệp đã bao gồm quy trình đánh giá rủi ro hay chưa và liệu quy trình này còn có tuân thủ theo các bước trên xuất xắc không. Vào trường hợp, doanh nghiệp chưa tồn tại quy trình trên, KTV nên đàm phán với BQT về các rủi ro marketing đã được xác minh và phương án xử lí.

4. Chuyển động kiểm thẩm tra (Control activities)

Hoạt động kiểm soát và điều hành là các cơ chế và thủ tục, nhằm đảm bảo các đưa ra quyết định của BQL được thực hiện.

Hoạt động kiểm soát và điều hành gồm 5 loại sau:

Hoạt rượu cồn kiểm soát

Nội dung

Sự ủy quyền (Authorisation)

Là hoạt động kiểm soát nhưng mà theo đó giao dịch thanh toán được phê duyệt vì chưng một cá nhân phù hợp.Ví dụ, các giao dịch bên dưới 100 triệu thì trưởng chống phê duyệt, những giao dịch từ bỏ 100 triệu tới dưới 300 triệu thì người có quyền lực cao duyệt,…

Soát xét (Performance reviews)

Ví dụ, đối chiếu hiệu quả kiểm kê cùng với sổ sách, so sánh dữ liệu nội bộ với tin tức từ nguồn mặt ngoài,…

Xử lí thông tin (Information processing)

Kiểm soát công nghệ thông tin, đặt mật mã, mật khẩu, so sánh số dư tài khoản ngân hàng, đánh giá sự chính xác của vấn đề cộng dồn đối với các tài khoản

Kiểm rà soát hiện đồ dùng (Physical controls)

Ví dụ, chỉ có một số cá nhân được quyền truy cập vào các tài sản giá trị của công ty

Phân công phân nhiệm (Segregation of duties)

Phân bóc tách người thực hiện, fan ghi thừa nhận và bạn kiểm soát. Ví dụ: bạn làm kế toán cần thiết đồng thời là thủ quỹ

5. đo lường và thống kê các vận động kiểm soát (Monitoring of controls)

Giám gần kề các hoạt động kiểm rà là quy trình đánh giá tính tác dụng của KSNB qua thời gian, bao hàm tính kịp thời và gửi ra hành vi sửa chữa phải thiết.

Nếu doanh nghiệp có bộ phận kiểm toán nội bộ, KTV hoàn toàn có thể tìm phát âm về nhiệm vụ của phần tử này, kết cấu tổ chức và các vận động đã thực hiện.

II. Các kỹ thuật biểu đạt hệ thống kiểm soát và điều hành nội bộ

Trong phạm vi môn F8, bọn họ sẽ tò mò 4 kỹ thuật biểu lộ KSNB sau:

1. Bảng trần thuật (Narrative notes)

Bảng trần thuật là để diễn đạt và giải thích về sự vận hành hệ thống KSNB, cùng với gửi ra những nhận xét, review của KTV để biểu đạt độ đọc biết về hệ thống.

Xem thêm: 10 Game Miễn Phí Thu Hút Nhất Trên Windows Phone 8, Tuyển Tập Game Đỉnh Nhất Trên Windows Phone

Ví dụ:

“Kế toán chi phí mặt phụ trách mở sổ kế toán tiền mặt nhằm ghi chép mặt hàng ngày, liên tiếp theo trình tự phát sinh những khoản thu đưa ra quỹ tiền mặt, nước ngoài tệ cùng tính ra số tồn quỹ tại đầy đủ thời điểm. Từng ngày thủ quỹ buộc phải kiểm kê số tồn quỹ thực tế và triển khai đối chiếu cùng với số liệu của sổ kế toán tài chính tiền mặt. Nếu tất cả chênh lệch, kế toán với thủ quỹ nên kiểm tra lại để tìm ra vì sao và đề nghị biện pháp xử lý.”

Ưu điểm

Nhược điểm

Đơn giản, dễ thực hiện, dễ hiểuCó thể vận dụng được mang lại mọi hệ thống do tính linh hoạtDễ dàng cập nhật, sửa thay đổi khi làm cho trên sản phẩm tínhMất nhiều thời hạn thực hiện nay so với việc nói hoặc trình bày bằng giữ đồ, đặc trưng với hệ thống phức tạpKhó xác định được những kiểm soát và điều hành bị thiếu thốn sótKhó cập nhật, sửa đổi nếu triển khai bằng viết thủ công
2. Lưu thứ (Flowcharts)

Lưu đồ có rất nhiều dạng, dẫu vậy thường được minh họa bằng sơ đồ về sự lưu chuyển của tin tức trong khối hệ thống kế toán. Những đường thẳng miêu tả trình trường đoản cú của quá trình, các biểu tượng khác đại diện cho inputs và outputs của quy trình đó.

Ví dụ:

Ưu điểm

Nhược điểm

Nếu có kinh nghiệm, KTV có thể thực hiện cấp tốc chóngThông tin được trình bày dưới dạng size chuẩn, tiện lợi theo dõi và soát xétMô tả khối hệ thống đầy đủ, giữ chuyển hội chứng từ được lần theo từ trên đầu đến cuối, dựa vào đó, dễ khẳng định các điểm chưa triển khai xong hoặc chưa rõ ràngDễ khẳng định các chốt kiểm soát đặc biệt quan trọng và những điểm yếu trong hệ thốngTốn nhiều thời gianPhù phù hợp với các hệ thống tiêu chuẩn, khó áp với các giao dịch quánh biệtViệc chỉnh sửa lớn sẽ cực nhọc khăn còn nếu như không vẽ lại lưu lại đồ
3. Bảng câu hỏi (Questionnaires)

Bảng thắc mắc là một list các câu hỏi được thi công theo mẫu. Có 2 dạng bảng câu hỏi:

ICQs (Internal Control Questionnaires): được áp dụng để trả lời cho thắc mắc Hệ thống kiểm soát và điều hành tốt như thế nào? (How good is the system of controls?) nhằm xác định vận động kiểm soát mong ước đã tồn tại xuất xắc chưa. Câu trả lời được thiết kế theo phong cách cho dạng câu hỏi này là dạng YES/ NO, câu trả lời là NO sẽ cho là hệ thống kiểm soát nội cỗ thiếu sót trên đó.Ví dụ:Are purchase invoices checked lớn goods received notes before being passed for payment?ICEQs (Internal Control Evaluation Questionnaires): được sử dụng để tập trung vào những vận động kiểm soát quan liêu trọng (key controls) nhằm review liệu có xảy ra sai sót hoặc ăn gian tại từng tiến độ của một chu trình. Câu vấn đáp YES/ NO. Mặc dù nhiên, câu trả lời YES thường sẽ được KTV yêu thương cầu giải thích nhiều hơn so cùng với câu vấn đáp NO.Ví dụ: Is there reasonable assurance that all payments are properly authorised?

Ưu điểm

Nhược điểm

Nếu chuẩn bị kỹ, các kiểm soát điều hành đều được xem như xétChuẩn bị nhanh chóngDễ thực hiện và kiểm soátCác thắc mắc được thiết kế theo kim chỉ nam hơn là theo các kiểm soát và điều hành cụ thể, ICEQs dễ áp dụng đối với nhiều dạng hệ thống hơn đối với ICQsICEQs góp KTV xác minh được những kiểm soát quan trọng đặc biệt và những điểm yếu của hệ thốngDiễn giải không rõ ràng, mang đến hiểu nhầm, không xác minh được kiểm soát và điều hành quan trọngCó thể gồm một lượng lớn những kiểm soát và điều hành không liên quanCó thể không tổng quan những kiểm soát bất thường
4. Checklists

Checklists rất có thể sử dụng cụ cho bảng hỏi để biểu đạt và reviews KSNB, tuy vậy checklists sử dụng các mệnh đề và các ô trống để ghi lại đúng hoặc sai.

Ví dụ:

III. Biện pháp reviews hệ thống KSNB

KTV hoàn toàn có thể thực hiện review hệ thống KSNB thông qua một trong những biện pháp dưới đây:

1. Chứng thực sự đọc biết về khối hệ thống (Confirming understanding)

KTV thực hiện kiểm tra từ đầu đến cuối (walk- through tests), bằng phương pháp chọn 1 giao dịch và lần theo khối hệ thống để để mắt tới liệu toàn bộ các hoạt động kiểm soát quan trọng có vĩnh cửu và có thực sự hiệu quả với thanh toán đó hay không.

2. Test nghiệm kiểm soát điều hành (Tests of control)

Thử nghiệm kiểm soát và điều hành là giấy tờ thủ tục kiểm toán được thiết kế với để nhận xét sự vận hành kết quả của KSNB trong vấn đề ngăn chặn, phát hiện và thay thế sửa chữa những không nên phạm xung yếu ở lever cơ sở dẫn liệu.

Gồm có những thủ tục sau:

Thủ tục

Nội dung

Kiểm tra tư liệu (Inspection of documents)

Nhằm xác minh khối hệ thống KSNB chuyển động hiệu quả. Ví dụ: Xác minh các giao dịch đã làm được phê duyệt

Hỏi về KSNB (Enquiries about internal controls)

Ví dụ: Hỏi để tìm hiểu ai là người thực tế thực hiện chuyển động mà chưa phải là fan được giao trên giấy tờ

Thực hiện nay lại những thủ tục kiểm soát điều hành (Reperformance of control procedures)

Ví dụ: Đối chiếu lại tài khoản bank để bảo đảm an toàn doanh nghiệp đang tiến hành đúng

Quan sát kiểm soát (Observation of controls)

Quan sát để thấy phương pháp các chuyển động kiểm soát đã được tiến hành và tất cả đúng so với quá trình không

3. Kiểm tra xét lại việc nhận xét rủi ro, chiến lược truy thuế kiểm toán và planer kiểm toán

Trong quá trình kiểm toán, KTV có thể tìm ra những vật chứng rằng KSNB không vận động hiệu quả thật kỳ vọng. Cố thể:

Nếu bằng chứng tích lũy được mâu thuẫn với việc nhận xét rủi ro ban đầu, KTV cần tiến hành thêm những thủ tục khác so với kế hoạchNếu bằng chứng cho thấy KSNB không có hiệu lực xuyên thấu cả năm, KTV cần thực hiện bổ sung các phân tích cơ phiên bản (substantive tests).

Khi đó, không may ro, chiến lược và kế hoạch kiểm toán rất cần phải xem xét và kiểm soát và điều chỉnh lại.

4. Thiếu hụt của hệ thống KSNB (Deficiencies in internal control)

Hệ thống KSNB sống thọ các thiếu hụt khi:

Thiếu hụt cực kỳ nghiêm trọng trong KSNB: là một hoặc nhiều thiếu hụt trong KSNB kết hợp lại, cơ mà theo xét đoán trình độ chuyên môn của KTV, là đủ cực kỳ nghiêm trọng để bàn bạc với BQT đối chọi vị.

Xem thêm: Bảng Ngọc Rừng Mùa 7 - Bảng Ngọc Đi Rừng Mùa 7

Các nội dung đề xuất trao đổi:

Mô tả về khuyết thiếu và lý giải các ảnh hưởng có thể xảy raCung cấp cho đủ thông tin để BQT rất có thể hiểu và giới thiệu hướng xử lý

IV. Hệ thống KSNB trong môi trường ứng dụng công nghệ

1. Hệ thống kiểm soát và điều hành chung (General controls)

Kiểm soát chung là những chế độ và thủ tục liên quan liêu đến các ứng dụng và chuyển động hỗ trợ nhằm bảo đảm hệ thống thông tin chuyển động liên tục, chủ yếu xác.